Письмо Минфина РФ от 24 февраля 2012 г. N 03-11-11/58

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 февраля 2012 г. N  03-11-11/58 О налогообложении полученной субсидии индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН

Господдержка малого и среднего бизнеса: как при УСН учитываются полученные субсидии?

НК РФ установлен особый порядок учета при УСН субсидий, полученных в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства.
Они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более 2 налоговых периодов с даты получения.
Разница между суммой полученных субсидий и размером соответствующих расходов, возникшая по окончании 2 налогового периода, полностью отражается в составе его доходов.
Вышеуказанный порядок признания доходов применяется, если ведется учет таких выплат (средств).

Текст документа

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет в своей деятельности упрощенную систему налогообложения ("доходы"). Предпринимателем был заключен кредитный договор с целью получения кредита на приобретение недвижимого имущества, которое он использует в предпринимательских целях. В рамках реализации областной целевой программы "Развитие малого и среднего предпринимательства" индивидуальным предпринимателем получена субсидия от Минэкономразвития с целью возмещения части (50%) процентов за кредит, уплаченный индивидуальным предпринимателем, а также с целью возмещения уплаченных предпринимателем денежных средств некоммерческой организации за предоставленное обеспечение (гарантию) за предпринимателя по указанному кредитному договору.

Прошу разъяснить, обязан ли индивидуальный предприниматель исчислить и уплатить сумму налога за полученную субсидию на возмещение расходов по уплате части процентов за кредит и предоставленное обеспечение (гарантию)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу налогообложения полученной индивидуальным предпринимателем субсидии сообщает следующее.

Согласно статье 3 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации определяются региональные программы развития субъектов малого и среднего предпринимательства, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, в том числе отдельных категорий субъектов малого и среднего предпринимательства, и осуществляемых в субъектах Российской Федерации, с указанием объема и источников их финансирования, результативности деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации, ответственных за реализацию указанных мероприятий.

Пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации установлен особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. Так, указанные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Вышеуказанный порядок признания доходов применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм таких выплат (средств).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

---

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 февраля 2012 г. N 03-11-11/58

Текст письма официально опубликован не был

источник: garant.ru